Magazyn energii a ulga termomodernizacyjna – czy można go odliczyć? To nie takie oczywiste

Na początku należy zaznaczyć, że magazyn energii nie jest wyszczególniony w katalogu urządzeń i usług uprawnionych do ulgi termomodernizacyjnej. Dokumentem, który go określa jest Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. 2018, poz. 2489 ze zm.). 

Zgodnie z rozporządzeniem odliczeniu podlegają wydatki na materiały budowlane i urządzenia, a w kontekście omawianej sprawy kluczowym punktem katalogu jest podpunkt: ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem. 

Uzasadnienie Krajowej Izby Skarbowej

Niejednokrotnie magazyn energii odrzucano w interpretacjach. Niemniej Krajowa Izba Skarbowa przychyliła się do stwierdzenia, że magazyn jest osprzętem instalacji fotowoltaicznej i stanowi integralną jej część. KIS uznała, że koszty związane z zakupem i instalacją magazynu mogą zostać uwzględnione jako osprzęt instalacji fotowoltaicznej, a więc koszty z nimi związane można odliczyć od podstawy opodatkowania.

W interpretowanym stanowisku wnioskujący chciał odliczyć od podatku magazyn energii, który jego zdaniem nie może działać bez instalacji fotowoltaicznej. KIS przychylił się do poniższej argumentacji:

"[...] magazyn energii stanowi integralną część instalacji fotowoltaicznej i jako jej osprzęt samodzielnie - bez paneli fotowoltaicznych - nie może spełniać swojej zaprojektowanej funkcji, czyli magazynowania i zarządzania energią wyprodukowaną przez panele fotowoltaiczne na cele własnej konsumpcji"

Magazyn energii w interpretacji indywidualnej

Co ciekawe - uznano, że pomimo podłączenia do sieci magazyn energii nie może działać bez instalacji fotowoltaicznej. Magazyn energii może także przechowywać energię pobraną z sieci elektroenergetycznej, a w samej interpretacji nie zostało wspomniane o tym, czy magazyn również jest do niej podłączony. Ponadto KIS zaznacza, że decyzja o możliwości odpisania magazynu energii w ramach ulgi obowiązuje tylko wtedy, gdy przypadek jest taki sam jak opisany w interpretacji. W skrócie: gdy magazyn energii jest integralną częścią instalacji PV i nie może działać bez niej.

"Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywać się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym w złożonym wniosku - czytamy w uzasadnieniu"

Przypomnijmy, że interpretacja indywidualna obowiązuje podatnika, który składał pismo w jej sprawie. Gdy ktoś inny chce skorzystać z ulgi w tym celu musi złożyć swój wniosek, w którym opisze swój indywidualny przypadek. Tym samym, nie można powiedzieć wprost, że przy inwestycji w magazyn energii można skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Niemniej, składając wniosek o interpretację indywidualną warto powołać się na pozytywnie rozpatrzoną interpretację i podkreślić, że dany przypadek jest podobny.. 

Warto również dodać, że jeśli stan wskazany we wniosku o interpretację indywidualną uległ zmianie lub we wniosku pominięto ważne elementy, to nie chroni ona przed zapłatą podatku i odpowiedzialnością karno-skarbową. 

• Zobacz również: Straty magazynu energii – z czego wynikają?

Kiedy nie przysługuje ulga termomodernizacyjna?

Przypomnijmy, że kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 tys. zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem. Kwota ta wynosi 106 tys. w przypadku małżonków.

Krajowa Izba Skarbowa wspomina także o tym, że nie ma możliwości odliczenia wydatków, na których pokrycie uzyskano dofinansowanie z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW) i poszczególnych WFOŚiGW. Są to m.in. program Czyste Powietrze i Mój Prąd. Korzystając z ulgi termomodernizacyjnej, kwotę otrzymanego dofinansowania należy odjąć od wartości inwestycji.

Źródło: Krajowa Izba Skarbowa.