Co z podatkiem od dotacji na elektryka? Spytaliśmy prawników

• Dotacja z programu NaszEauto na zakup samochodu elektrycznego nie podlega opodatkowaniu ani dla osób fizycznych, ani dla jednoosobowych działalności gospodarczych (JDG), o ile jest przeznaczona na zakup środka trwałego.
• Przedsiębiorcy mogą jednak dobrowolnie wliczyć dotację do przychodów, co pozwoli im na amortyzację całej wartości pojazdu, ale jednocześnie spowoduje konieczność zapłacenia podatku dochodowego.
• Osoby fizyczne nieprowadzące działalności nie muszą uwzględniać dotacji w podstawie opodatkowania, ponieważ jest ona zwolniona z podatku dochodowego na mocy przepisów ustawy PIT.

Nowy program dopłat – NaszEauto i wątpliwości podatkowe

Program NaszEauto ruszył 3 lutego. W ramach nadzorowanej przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej inicjatywy można otrzymać nawet 40 tys. zł dotacji do zakupu, leasingu lub wynajmu nowego samochodu elektrycznego. Podstawowa kwota dopłaty różni się w zależności od grupy odbiorców, zwiększyć ją do 40 tys. zł można poprzez odpowiednio niski dochód i zezłomowanie należącego do odbiorcy auta spalinowego.

• Zapowiedź programu NaszEauto ze szczegółami dopłat znajdziecie TUTAJ.
• A w TYM ARTYKULE sprawdzicie, co warto wiedzieć o nowym programie.

Na program przeznaczone jest 1,6 mld zł pochodzące z krajowego planu odbudowy, nabór potrwa do czerwca 2026 roku. W przeciwieństwie do poprzedniego programu dopłat do samochodów elektrycznych (Mój Elektryk), program NaszEauto nie oferuje dotacji dla firm – jedynie przedsiębiorstwa z sektora JDG mogą uzyskać w jego ramach pomoc finansową. Wiele osób wciąż rozważa zakup samochodu elektrycznego z pomocą tej właśnie dotacji. Jednym z decydujących czynników może być kwestia opodatkowania otrzymanych w ten sposób pieniędzy.

Czy dotacje z programu NaszEauto podlegają opodatkowaniu? Czym różni się sytuacja wzięcia tego typu dopłaty przez osobę prywatną w porównaniu do jednoosobowej działalności gospodarczej? Co łączy, a co różni pod tym względem programy NaszEauto i Mój Elektryk?

Czy beneficjenci zapłacą podatek od dotacji w programie NaszEauto?

Na początku warto zaznaczyć, że kwestia opodatkowania dotacji z programu NaszEuto różni się w zależności od tego, czy bierzemy dotację na osobę prywatną czy na jednoosobową działalność gospodarczą, a także od tego, czy zdecydujemy się na ścieżkę zakupową, czy leasingu bądźwynajmu. O komentarz w tej sprawie poprosiliśmy Jakuba Wajsa, radcę prawnego i doradcę podatkowego z Rödl & Partner.

- Moim zdaniem nie powstanie zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) z uwagi na otrzymanie dotacji w ramach programu NaszEauto. Dotyczy to również dotacji udzielonej dla JDG. Jeśli dotacja przyjmie formę dopłaty na zakup pojazdu będącego środkiem trwałym w firmie, to w mojej ocenie w ogóle nie powinno być to traktowane jako przychód z działalności gospodarczej, ale należy pamiętać, że konsekwentnie część odpisu amortyzacyjnego sfinansowanego dotacją nie może być kosztem uzyskania przychodu – zaznacza Wajs.

Zdaniem eksperta dotacja na zakup zarówno dla JDG, jak i osoby fizycznej, nie będzie objęta opodatkowaniem. Podobnego zdania są Michał Sznycer i Justyna Kiszka z zespołu prawa energetycznego MGS LAW:

- W przypadku osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, dotacje stanowią przychód z tzw. innych źródeł. Jednakże na mocy zwolnień przedmiotowych określonych w ustawie PIT, dotacja otrzymana w ramach programu ,,NaszEauto”, będzie zwolniona z obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Osoba fizyczna nie będzie musiała zatem wliczyć wartość dotacji do podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym. Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, które w ramach niej otrzymają dofinansowanie z programu ,,NaszEauto”, będą mogły zdecydować czy zaliczyć je jako przychód czy też nie, co będzie miało oczywiście swoje dalsze konsekwencje podatkowe. Co do zasady, dotacje, które są przeznaczone na finansowanie zakupu środków trwałych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych (a takim jest samochód), nie stanowią przychodu, a więc nie zaliczają się do podstawy opodatkowania.

Wpisanie dotacji do dochodów przez JDG – komu może się to opłacać?

Eksperci z MGS LAW podkreślają jednocześnie, że od 2024 roku ustawa o PIT umożliwia zaliczenie tego typu dotacji do przychodów, co jednocześnie obejmie ją opodatkowaniem. Aby to zrobić, należy złożyć naczelnikowi właściwego urzędu skarbowego oświadczenie o zaliczeniu wskazanego dofinansowania do przychodów przed upływem terminu do złożenia zeznania za rok podatkowy.

- Będzie to miało znaczenie dla przedsiębiorców rozliczających się z urzędem skarbowym na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym – mówią nam Michał Sznycer i Justyna Kiszka. – Złożenie takiego oświadczenia, umożliwi bowiem dokonanie odpisów amortyzacyjnych od pełnej wartości zakupionego samochodu. W przeciwnym razie, nie byłoby możliwe dokonanie amortyzacji, co do części sfinansowanej przez dotację.

W najbliższych dniach na naszym portalu pojawi się artykuł, w którym przybliżymy kwestie podatkowe związane ze ścieżką leasingu/wynajmu w ramach programu NaszEauto. Póki co zachęcamy do odwiedzenia naszej instrukcji obsługi wniosków, gdzie dowiecie się, jak złożyć wniosek o dotację w ramach tej inicjatywy.